Bokföra omvänd byggmoms
Omvänd skattskyldighet, ofta kallat "byggmoms", är ett undantag från de vanliga momsreglerna som tillämpas inom byggsektorn.
Regeln innebär att det är köparen, inte säljaren, som ansvarar för att redovisa momsen på försäljningen. Detta system finns för att motverka skattefusk.
När gäller omvänd byggmoms?
Regeln tillämpas när ett byggföretag säljer specifika byggtjänster (som markarbeten, bygg- och anläggningsarbeten, eller byggstädning) till ett annat företag i byggsektorn. Det gäller även vid uthyrning av personal för dessa tjänster. Viktigt att notera är:
Det gäller endast mellan företag i byggsektorn.
Det gäller inte vid försäljning till privatpersoner.
Om material ingår i tjänsten omfattas hela beloppet av reglerna. Ren varuförsäljning (utan tjänst) omfattas inte.
Exempel för säljaren
Säljaren utfärdar en faktura utan moms och med en tydlig hänvisning till "omvänd skattskyldighet".
Scenario (Säljare): Ett byggföretag fakturerar en kund (som också är ett byggföretag) 100 000 kr för utförda markarbeten.
Exempel för köparen
Köparen får fakturan utan moms. I sin bokföring måste köparen redovisa både en fiktiv utgående moms och en ingående moms. I praktiken tar dessa ut varandra, och ingen moms betalas in för just denna transaktion.
Scenario (Köpare): Företaget tar emot fakturan på 100 000 kr. Momssatsen på tjänsten är 25%, så den beräknade momsen är 25 000 kr.