3:12-reglerna skrivs om: Är du redo för 2026?
För dig som driver fåmansföretag är 3:12-reglerna en ständig följeslagare som avgör hur mycket du kan ta ut i lågbeskattad utdelning. Nu står vi inför den största reformen av detta regelverk på nästan två decennier. Med siktet inställt på 1 januari 2026 har regeringen lagt fram ett förslag som lovar att förenkla och förbättra, men som också skapar helt nya spelregler för din skatteplanering.
Målet är att minska krånglet och göra det mer lönsamt att driva och utveckla företag i Sverige. Men vad innebär förändringarna i praktiken för dig, ditt företag och din plånbok? Denna guide bryter ner allt du behöver veta – från vad som gäller sista året med nuvarande regler till hur du bäst positionerar dig för den nya verkligheten.
Sista chansen med gamla regler
Innan de nya reglerna träder i kraft har du ett sista år att planera enligt det nuvarande systemet. För utdelning under 2025 (som deklareras 2026) gäller fortfarande valet mellan förenklingsregeln och huvudregeln.
Förenklingsregeln (schablonregeln): Den enkla vägen, perfekt för dig med få eller inga anställda. För 2025 ger den ett gränsbelopp på 221 650 kr (baserat på 2,75 x inkomstbasbeloppet på 80 600 kr) att fördela på aktierna i bolaget.
Huvudregeln (löneregeln): Mer komplex, men ofta betydligt mer lönsam om ditt företag har anställda. Gränsbeloppet baseras på tre delar:
Ränta på ditt inköpspris (omkostnadsbelopp): För 2025 får du räkna upp ditt omkostnadsbelopp med 10,96 %.
Lönebaserat utrymme: 50 % av bolagets totala löner från föregående år (2024). För att få använda detta måste du (eller en närstående) ha tagit ut tillräckligt med lön under 2024 och äga minst 4 % av bolaget.
Sparat utdelningsutrymme: Outnyttjat gränsbelopp från tidigare år. För 2025 får du räkna upp detta sparade belopp med 4,96 %, en ränta-på-ränta-effekt som försvinner 2026.
Planeringstips för 2025: Eftersom uppräkningen på sparat utrymme slopas nästa år kan det vara strategiskt att se över om en större utdelning är möjlig under 2025 för att dra nytta av den sista ränteuppräkningen.
Den stora förändringen
Från och med 1 januari 2026 skrotas uppdelningen mellan förenklings- och huvudregeln. Istället införs en enda, gemensam beräkningsmodell för alla.
De nya byggstenarna i ditt gränsbelopp:
Kraftigt höjt grundbelopp: Schablonbeloppet höjs rejält till fyra inkomstbasbelopp (cirka 322 400 kr med 2025 års nivåer). Detta är en stor vinst för enmansföretagare och bolag utan stora lönesummor.
Slopat löneuttagskrav och 4 %-spärr: De krångliga kraven på att ta ut en viss lön och äga minst 4 % av bolaget för att få tillgång till det lönebaserade utrymmet försvinner helt. Detta öppnar dörren för minoritetsägare och gör systemet betydligt enklare.
Ny beräkning för lönebaserat utrymme: Du får fortfarande beräkna 50 % på bolagets löneunderlag, men med två viktiga ändringar:
Schablonavdrag: Från det totala löneunderlaget görs ett avdrag på åtta inkomstbasbelopp (ca 644 800 kr) för varje delägare.
Takregeln kvarstår: Ditt personliga lönebaserade utrymme får fortfarande inte överstiga 50 gånger din egen (eller närståendes) lön. Detta skapar ett de facto lönekrav, utan lön, inget löneutrymme.
Slopad ränta på sparat utrymme: Den årliga uppräkningen av ditt sparade gränsbelopp försvinner. Du får behålla ditt sparade belopp, men det kommer inte längre att växa över tid.
Begränsad ränta på omkostnadsbelopp: Du får fortfarande räkna en ränta på ditt omkostnadsbelopp, men bara på den del som överstiger 100 000 kr.
Hur påverkas ditt företag?
Reformen kommer att slå olika beroende på hur ditt företag ser ut.
Tydliga vinnare:
Enmansföretagare och bolag med låga lönekostnader: Gynnas direkt av det höjda grundbeloppet, vilket ger en betydligt högre lågbeskattad utdelning.
Minoritetsägare (med mindre än 4 %): Får nu för första gången möjlighet att tillgodoräkna sig ett lönebaserat utrymme, en stor förbättring.
De som behöver se över sin situation:
Lönetunga bolag med många delägare: Schablonavdraget på åtta inkomstbasbelopp per delägare kan urholka det totala löneunderlaget och minska allas gränsbelopp.
Företagare med stort sparat utdelningsutrymme: Förlorar den framtida värdeökningen när ränteuppräkningen slopas.
Din att-göra-lista
De nya reglerna kräver nya strategier. Här är din checklista för att navigera övergången.
Under 2025 (inför de nya reglerna):
Planera årets lön noggrant: Lönen du tar ut under 2025 kommer att ligga till grund för det lönebaserade utrymmet det första året med de nya reglerna (2026). Se till att lönen är tillräckligt hög för att maximera taket på 50 gånger lönen.
Analysera din ägarstruktur: Om ni är många delägare, räkna på effekten av schablonavdraget. Kommer det att minska ert totala gränsbelopp avsevärt?
Utvärdera ditt sparade utrymme: Överväg om det är värt att ta en större utdelning för att dra nytta av den sista uppräkningen.
Från 2026 och framåt:
Hitta din nya balans: Det nya målet blir att hitta den optimala lönenivån, tillräckligt hög för att utnyttja det lönebaserade utrymmet via 50x-taket, men utan att betala onödigt hög marginalskatt och sociala avgifter.
Deklarera alltid K10: Även om du inte tar ut någon utdelning är det viktigt att lämna in K10-blanketten varje år. Det är så du säkerställer att ditt gränsbelopp beräknas och sparas för framtiden.
Sammanfattningsvis innebär reformen ett stort steg mot ett enklare och mer förutsägbart system. Men förenklingarna döljer nya strategiska överväganden. För att säkerställa att du fattar de bästa besluten för just din situation är det klokt att i god tid diskutera igenom din plan med en skatterådgivare eller redovisningskonsult.